Финансовое право

Появление новых форм собственности, и следовательно, новых субъектов хозяйствования, располагающих собственными финансами, повлекло изменения в системе денежных доходов; финансовые потоки стало возможным регулировать в основном косвенными методами, прямое перераспределение денежных средств значительно сократило сферу своего применения. После устранения всеохватывающего господства КПСС возникла проблема разделения полномочий между законодательной и исполнительной властями в отношении распоряжения финансовыми ресурсами общества и соответствующей регламентации бюджетного процесса.

Другим важным направлением модернизации государственных финансов стало расчленение единого государственного бюджета времен развитого социализма на три самостоятельные части: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты, что явилось важным шагом к демократизации финансовых отношений. В том же направлении действовали переход к налогам как главному способу обеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения, разгосударствление промышленности и т.п. [2] Все это привело к принципиальным изменениям и в бюджетной системе России, и в ее бюджетном устройстве. БК РФ дает следующее определение бюджетной системы: «основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы ее построения. [3] Из определения вытекает, что бюджетное устройство включает в себя два элемента: 1) бюджетную систему; 2) принципы построения бюджетной системы.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней: · первый уровень – федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов; · второй уровень – бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов - 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; · третий уровень – местные бюджеты (около 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов). Как видно, бюджетное устройство РФ определяется ее государственным устройством – в унитарных государствах бюджетная система имеет два уровня – государственный бюджет и местные бюджеты (однако и в унитарных, и в федеративных государствах бюджеты нижестоящих уровней (нижестоящих государственных и административно-территориальных единиц) не входят в бюджеты вышестоящих уровней). Необходимо также отметить, что до принятия БК РФ внебюджетные фонды, являясь элементом финансовой системы (общегосударственные финансы) не включались в бюджетную систему.

Бюджетное законодательство РФ содержит понятие «консолидированный бюджет» – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории (ст. 6 БК РФ). Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся на его территории муниципальных образований.

Консолидированный бюджет РФ - это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление о всех доходах и расходах региона или Федерации в целом, они не утверждаются и служат для аналитических и статистических целей.

Каждый бюджет, формируемый в РФ, обеспечивает финансирование предприятий, имеющих соответственно федеральное, республиканское, областное, краевое, окружное или местное значение.

Однако роль каждого вышестоящего бюджета заключается в том, что он выступает гарантом финансирования минимально необходимых расходов нижестоящих территорий. Это выражается в выделении денежных средств из вышестоящего бюджета в нижестоящий, если тот не обеспечивает финансирование такого минимума [4] . Из сказанного видно, что осуществляется взаимосвязь всех бюджетов бюджетной системы России, обеспечивающей в своей совокупности финансирование мероприятий по социально-экономическому развитию и Росси в целом, и её регионов по отдельности. Как я уже упоминал, вторым элементом бюджетного устройства РФ являются принципы построения бюджетной системы.

Бюджетным кодексом РФ (Глава 5) законодательно закреплены следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации: · единства бюджетной системы Российской Федерации; · разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; · самостоятельности бюджетов; · полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов; · сбалансированности бюджета; · эффективности и экономности использования бюджетных средств; · общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; · гласности; · достоверности бюджета; · адресности и целевого характера бюджетных средств. [5] Принцип единства бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, единство принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджета, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ , местных бюджетов.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, ее субъектов, органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности бюджетов означает: право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; наличие собственных источников доходов бюджета каждого уровня; законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов; право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств соответствующих бюджетов и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов; недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных при исполнении законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов; недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением установленных законом случаев.

Принцип полноты учета бюджетных доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и иные определенные законом обязательные поступления, подлежат отражению .в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает , что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Доходы и поступления не могут увязываться с определенными расходами бюджета за исключением целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов другого уровня.

Принцип гласности означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность иных сведений; обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри представительного органа или между исполнительным и представительным органами государственной власти.

Принцип достоверности бюджета означает: надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории; и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей. Вот довольно общая характеристика содержания и принципов бюджетного устройства, а так же содержание его понятия.

Задача 2. Зарплата служащего составляет 320 рублей в месяц. Кроме того, в течение года он получил за свой труд не по месту основной работы 1600 рублей, выиграл по государственному займу 50 рублей и продал принадлежащий ему автомобиль за 17 тыс. рублей.

Исчислите размер подоходного налога, который должен уплатить указанный гражданин. Какая льгота будет предоставлена этому гражданину, если он является участником ВОВ. Для правильного решения предложенной задачи сначала определим, с каких доходов служащего будет взиматься налог, а с каких – нет. Итак, согласно статье 3 Федерального закона «О подоходном налоге с физических лиц» от 07.12.91г. ( с изменениями и дополнениями) [6] (далее - Закон) в нашем случае не будет облагаться налогом выигрыш по государственному займу, а также доход от продажи личного автомобиля, т.к. сумма 17 тысяч рублей не превышает пятитысячекратного размера минимальной оплаты труда (83,49 руб. х 5000 = 417450 руб.), только при превышении которого начинает взиматься налог.

Теперь посчитаем. В соответствии Законом процент налога исчисляется из совокупного дохода налогоплательщика в налогооблагаемый период.

Сначала найдём зарплату служащего за год: 320 руб. (зарплата за месяц) х 12 (месяцев) = 3840 руб.

Совокупный доход служащего за год 3840 (основное место работы) + 1600 (не основное место работы) = 5440 руб. Из последней цифры и будет исчисляться подоходный налог, который, исходя из тарифной сетки налога по Закону, составит 12%. 5440 – 12% = 652,8 руб. –– это и будет сумма подоходного налога.

Теперь посмотрим, как будет исчислен подоходный налог с участника ВОВ. Ему будет предоставлена льгота в размере пятикратного размера минимальной оплаты труда в соответствии со ст.3 п.2 пп.б) Закона, т.е. льгота будет равна: 83,49 руб. х 12 (мес.) х 5 = 5009,4 руб.

Значит доход, подлежащий налогообложению составит: 5440 (совокупный доход) – 5009,4 (льгота по подоходному налогу) = 430,6 руб. Из этого сумма подоходного налога составит: 430,6 – 12% = 51,68 руб.

Добавлю, что суммы подоходного налога определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 копеек округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в сторону увеличения, поэтому сумма подоходного налога со служащего составит 653 рубля, а со служащего - участника ВОВ – 52 рубля.

Список использованной литературы: 1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 17.07.98. 2. Закон РСФСР от 10.10.91 № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» 3. Лексин В., Швецов А. Бюджетный федерализм в период кризиса и реформ. // Вопросы экономики, 1998, № 3. 4. Лушин С.И. Государственные финансы в новых условиях // Финансы, 1998, № 5. 5. О единстве бюджетной системы. // Финансы, 1997, № 5. 6. Финансы.

Денежное обращение.

Кредит. Учебник для вузов / Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. М., 1997. 7. Финансы: Учебное пособие / А.М. Ковалева, Н.П. Баранникова, В.Д. Богачева и др.; Под ред. проф. А.М. Ковалевой. М., 1997. 8. Хурсевич С.Н. Перспективы денежного и неденежного исполнения бюджетов в России // Финансы, 1998, №№ 5,6. Дата написания работы: 15.10.99. Бородавко А.Е. Дата сдачи работы на кафедру: [1] Бюджетный кодекс Российской Федерации от 17.07.98 // Электронная энциклопедия Российского права (Федеральный выпуск), №38, апрель 1999 г. [2] Лушин С.И. Государственные финансы в новых условиях. // Финансы, 1998, № 5. - С. 7-8. [3] См.

Финансы.